Как известно, налоговики стараются на камеральной проверке выявить как можно больше налоговых разрывов.

Какая это может быть ситуация? Например, покупатель заявляет НДС по полученному от поставщика счету-фактуре к вычету, а поставщик не отражает этот счет-фактуру в книге продаж. Или же вы работаете с организацией - поставщиком, применяющим УСН. Получили счет-фактуру и зарегистрировали его в книге покупок, а поставщик не представил в ИФНС декларацию с заполненным разделом 12. Естественно, что в такой ситуации налоговая потребует у вас пояснений.

Чтобы убедиться в правильности и своевременности начислений НДС у поставщика, необходимо провести с ним сверку . А именно: сравнить данные своей книги покупок с книгой продаж поставщика.

Если оказалось, что поставщик не зарегистрировал счет-фактуру в книге продаж, это не означает, что проверяющие имеют право отказать покупателю в вычете. Они должны доказать, что покупатель заявил его неправомерно.

Если вы покупатель и готовы спорить с налоговиками, отстаивая свою правоту, то можете и в такой ситуации заявлять НДС к вычету. Готовьтесь подтверждать реальность сделки: например, первичкой, наличием ТМЦ на складах, реальностью совершенных операций по доставке ТМЦ. Также в случае спора с налоговиками пригодятся документы, подтверждающие осмотрительность компании при выборе контрагента.

Проблема 2: путаница со ставками по НДС

Следующая частая ошибка, с которой налоговики сталкиваются на камералках - когда покупатель заявил вычет по ставке 18%, а поставщик начислил НДС по ставке 10%. По какой причине могут быть такие несоответствия? Их, как правило, две:
  • ошибка покупателя со ставкой налога при ввводе данных из первичных документов в бухгалтерскую программу;
  • поставщик самостоятельно нашел собственную ошибку, внес исправления только у себя, а покупателю исправленные документы не предоставил.
Выявляется такая ошибка также при проведении сверки с поставщиком. Кроме того, обязательно сверяйте налоговую ставку, отраженную в счете-фактуре поставщика перед тем, как регистрировать документ в книге покупок.

Налоговики вправе отказать компании в вычете по счету-фактуре с ошибочной ставкой налога (п. 2 ст. 169 НК РФ). Судьи также считают, что вычет налога в данном случае заявить нельзя (например, определение ВС РФ от 20.02.2015 №302-КГ14-8990).

Проблема 3: регистрация покупателем одного и того же счета-фактуры в двух кварталах

Это также наиболее распространенная ситуация, которую выявляют налоговики в процессе камеральной проверки. А что такого в этой ситуации страшного?

В самой регистрации нарушений нет. Действительно, налогоплательщик имеет право регистрировать счет-фактуру в нескольких кварталах, поскольку вычет можно заявлять частично.На камеральной проверке АСК НДС-2 под каждый код операции запускает свой алгоритм сопоставления.

Узнать, как это правильно сделать, вы можете в дополнительном материале. Скачайте его .

Однако, не забудьте проверить, чтобы общая сумма налога, принятая к вычету в разных кварталах, не превышала НДС в счете-фактуре. Также помните о том, что дробить вычет можно только в случае приобретения товаров, работ или услуг. По ОС вычет нужно заявлять полностью в одном квартале (письмо Минфина России от 18.05.2015 №03-07-РЗ/28263).

Проблема 4: ошибочные коды операций

Некорректные коды операций - очень распространенная ошибка. Как это выглядит на практике? Налогоплательщики обычно указывают неверное значение операции, либо все коды подряд с расчетом, что АСК НДС-2 сама выберет нужный. Но это не так.

На камеральной проверке АСК НДС-2 под каждый код операции запускает свой алгоритм сопоставления. Например, если компания использует коды для авансов (02, 22), то программа сверяет данные внутри ее деклараций. При купле-продаже (код 01) программа ищет контрагента. Если компания заявила ввоз из ЕАЭС (код 19), программа обращается к базе заявлений о ввозе.

Когда код неверный, АСК НДС-2 не может найти нужных сведений и формирует расхождения. Если компания ставит сразу несколько кодов, программа не знает, по какому алгоритму идти. В обоих случаях придет требование.

Чтобы избежать запросов, ФНС просит заполнять коды по примерам, приведенным в письме от 20.09.2016 №СД-4-3/17657@.

Проблема 5: реквизиты счетов-фактур с ошибками

Это еще одна очень популярная ошибка налогоплательщиков - неверные номера и даты счетов-фактур. Такие ошибки могут возникать не только на этапе непосредственной выдачи покупателю счета-фактуры, но и на этапе ввода его данных в бухгалтерскую программу покупателя. Поэтому, опять же - перед сдачей декларации стоит сверяться с поставщиками.

Счет-фактура покупателя может не найти пару, даже когда компании сверили реквизиты. Иногда книга продаж выгружается в раздел 9 декларации с ошибками. ФНС рекомендует сверять счета-фактуры не только по книге продаж поставщика, но и по его декларации.

Если вы сверились с документами контрагента и не нашли никаких расхождений, но ошибки откуда-то взялись, обращайтесь к налоговикам, поскольку они видят причину расхождений.

Чтобы исправить ошибки в кодах или реквизитах счета-фактуры, сдайте пояснения по новому электронному формату ФНС. Уточненка не обязательна, если вы не занизили налог.

Проблема 6: подача пояснений

С 1 января 2017 г. компании обязаны сдавать пояснения по НДС только электронно (п. 3 ст. 88 НК РФ). Если ответить на бумаге, организацию могут оштрафовать на 5 или 20 тыс. рублей (ст. 129.1 НК РФ).

Приказ с обязательным электронным форматом вступил в силу только 24 января (приказ ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@). До этого был рекомендованный формат (письмо ФНС России от 16.07.2013 № АС-4-2/12705).

Как ответить, если налогоплательщик получил сразу несколько требований?

В ответ на запрос по НДС компания вправе отправить пояснения либо уточненку (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Ранее было так: инспекторы отправляли требование по расхождениям сначала покупателю и только через две недели продавцу. Теперь это делают одновременно. Если у компании налоговые разрывы и с продавцом, и с покупателем, ей может прийти сразу два требования.

В этом случае сами налоговики советуют поступать следующим образом: в первую очередь на каждое требование надо отправить квитанцию о приеме, иначе будет заблокирован расчетный счет (подп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Если компания обнаружила, что в декларации неправильная сумма налога, то надо сдать уточненку. Организация вправе отправить одну уточненку в ответ на несколько требований.

Если сам НДС не меняется, отправьте квитанцию о приеме и пояснения на каждое требование. Если какой-то из запросов останется без ответа, возможен штраф.

Иногда компании отправляют несколько ответов на одно требование: сначала объясняют одно расхождение, потом другое и т. д. Так поступать опасно. В инспекциях говорят, что каждое новое пояснение по НДС обнуляет предыдущее. В ФНС подтвердили: на один запрос можно дать только одно пояснение. Если вы забыли включить в ответ какую-то информацию, можно дослать ее налоговикам. Но добавьте в новый файл пояснений все данные из предыдущего.

Что еще проверит инспектор в декларации по НДС

Как известно, все декларации по НДС попадают в общероссийскую базу АСК НДС-2. Программа ФНС сама сравнивает данные о каждой операции по цепочке движения товара.

Чтобы избежать расхождений, стоит также проверить несколько показателей.

В чем расхождение:

НДС, восстановленный с авансов (строка 090) ≠ вычетам с авансов (строка 130)

Налоговые органы сверят, чтобы покупатель восстановил вычеты по всем авансовым счетам-фактурам, если ранее их заявлял. Это надо сделать на дату принятия товара к учету. Ошибка возможна, если компания заявила вычет, а налог с аванса не восстановила. При получении продукции стоит проверить, оплачена ли она и заявляла ли компания вычет. Вычислить это можно и по счету-фактуре поставщика, в строке 5 должен быть записан номер платежки.

В чем расхождение:

НДС к вычету с авансов (строка 170) > НДС с реализации (строки 010-040)

НДС с уплаченных авансов надо принять к вычету в периоде отгрузки товаров. И налог с реализации должен быть больше, чем вычеты по строке 170. Чтобы избежать расхождений, стоит проверить, вовремя ли компания отразила операции по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Нестыковка возможна, если с авансов компания заявляет вычет позже периода отгрузки.

В чем расхождение:

вычет агентского НДС (строка 180) > уплаченного агентского НДС (строка 060 предыдущей декларации)

Налоговый агент вправе заявить вычет в периоде, когда фактически заплатил НДС в бюджет. Такой позиции придерживаются чиновники (письмо Минфина России от 23.10.2013 № 03-07-11/44418). А значит, сначала необходимо исчислить налог, а заявить к вычету можно лишь в декларации за следующий период. Важно не делать одновременно проводки с начислением и вычетом НДС.

Виды и сроки сдачи налоговой и бухгалтерской отчетности в 2017 году отличаются от отчетности прошлых периодов. Отчетность по итогам года обязаны сдавать все предприятия вне зависимости от вида деятельности. Виды, состав и сроки отчетности за 2017 год зависят от применяемой на предприятии системы налогообложения и организационно-правовой формы.

Мы рассмотрим состав отчетности в государственные органы для Обществ с ограниченной ответственностью ООО на разных системах налогообложения.

В начале года всем организациям нужно заняться подготовкой годового отчета за 2016 год. Сдать отчетность по итогам года нужно в период с января до конца марта 2017 года. От того, какую систему налогообложения применяет компания, зависят виды и сроки сдачи отчетности.

В 2017 году организациям предстоит сдавать годовую бухгалтерскую отчетность за 2016 год, затем ежемесячно либо поквартально налоговые декларации в ФНС и расчеты по страховым взносам в фонды по итогам каждого квартала, полугодия и 9 месяцев. Какие же отчеты входят в состав отчетности для ООО на общей системе налогообложения и спецрежимах (УСН и ЕНВД).

ООО на общей системе налогообложения (ОСНО)

Организации на ОСНО сдают:

Бухгалтерскую отчетность

  • Бухгалтерский баланс (ОКУД 0710001)
  • Отчет о финансовых результатах (ОКУД 0710002)
  • Отчет об изменениях капитала (ОКУД 0710003)
  • Отчет о движении денежных средств (ОКУД 0710004)
  • Отчет о целевом использовании средств (ОКУД 0710006)
  • Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Налоговую отчетность:

  • Декларация по НДС
  • Декларацию по налогу на имущество
  • Декларацию по транспортному налогу
  • Декларацию по земельному налогу
  • 6-НДФЛ
  • 2-НДФЛ
  • Сведения о среднесписочной численности

Отчетность в фонды

  • Расчет по форме РСВ-1 за 2016 год
  • СЗВ-М
  • Расчет по форме 4-ФСС за 2016 год
  • Расчет взносов на обязательное страхование от несчастного случая на производство и профзаболеваний (с 1 квартала 2017 года)
  • Подтверждение основного вида деятельности в ФСС

Бухгалтерская отчетность

Годовую бухгалтерскую отчетность обязаны сдавать все организации. Отчетность необходимо предоставлять в ФНС и Росстат.

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним. Состав отчетности утвержден пунктом 1 статьи 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Малым предприятиям разрешено сдавать упрощенные формы отчетности.

Срок сдачи годовой отчетности установлен подпунктом 5 пункта 1 статьи 23 НК РФ и пунктом 2 статьи 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Крайний срок сдачи годовой отчетности за 2016 год - 31.03.2017.

Крайний срок сдачи годовой отчетности за 2017 год - 02.04.2018*.

Налоговая отчетность

Декларация по НДС

Декларацию по НДС организации сдают по итогам каждого квартала: за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Сроки и порядок представления декларации, а также уплаты налога указаны в статье 174 НК РФ.

В 2017 году декларацию по НДС нужно сдавать в сроки:

  • за IV квартал 2016 года - до 25 января 2017 года;
  • за I квартал 2017 года - до 25 апреля 2017 года;
  • за II квартал 2017 года - до 25 июля 2017 года;
  • за III квартал 2017 года - до 25 октября 2017 года;
  • за IV квартал 2017 года - до 25 января 2018 года.

Электронная отчетность по НДС

Декларация по НДС сдается по телекоммуникационным каналам связи в электронном виде, через оператора электронного документооборота. Это правило распространяется на всех налогоплательщиков, включая налоговых агентов-плательщиков НДС.

Представлять декларацию на бумажном носителе могут лишь налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС или освобождены от уплаты НДС. Кроме того, они не должны быть крупнейшими налогоплательщиками, а среднесписочная численность их работников не должна превышать 100 человек. Такой порядок определен в пункте 5 статьи 174 НК РФ.

Уплата НДС

Уплата НДС производится равными долями в течение трех месяцев, следующих за отчетным периодом - кварталом. Платежи нужно отправлять до 25 числа каждого месяца. Например, налог за I квартал 2017 года нужно перечислить в период с апреля по июнь, в следующие даты:
до 25.04.2017, 25.05.2017, 27.06.2017*.

Кроме того, согласно пункту 5.2. статьи 174 НК РФ, организации не плательщики НДС, не признаваемые налоговыми агентами, если выставляют счета-фактуры, обязаны представлять в налоговую инспекцию Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в электронной форме. Срок – не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Декларация по налогу на прибыль

Отчетность по налогу на прибыль сдается ежеквартально: по итогам I квартала, полугодия,
9 месяцев и года. Сроки отчетности по налогу на прибыль установлены статьей 285 НК РФ.

В декларации по налогу на прибыль выручка и расходы указываются нарастающим итогом с начала года.

Отчетный период по налогу на прибыль – квартал или месяц. Налоговый период по налогу на прибыль – год. Важно – не путать.

Сроки и порядок подачи декларации, а также сроки уплаты авансовых платежей и налога установлены в статьях 287 и 289 НК РФ.

В 2017 году декларацию по налогу на прибыль нужно сдавать:

  • за 2016 год - до 28 марта 2017 года;
  • за I квартал 2017 года - до 28 апреля 2017 года;
  • за I полугодие 2017 года - до 28 июля 2017 года;
  • за 9 месяцев 2017 года - до 30 октября 2017 года*.

Организации, которые ежемесячно осуществляют авансовые платежи по налогу на прибыль, представляют декларации ежемесячно не позднее 28 числа месяца следующего за отчетным. Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль определены в пункте 3, статьи 289 и статьи 287 НК РФ.

Декларацию по налогу на прибыль нужно сдавать в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

Декларацию по налогу на прибыль в бумажном виде можно сдать организации, е, если среднесписочная численность работников не более 100 человек.

Декларация по налогу на имущество организаций

Налог на имущество организаций платят компании, на балансе которых есть имущество. Налоговым периодом по налогу на имущество организаций является календарный год.

Обратите внимание, с 2016 года при расчете налога на имущество действуют разные налоговые периоды.

Если налог на имущество исчисляется исходя из кадастровой стоимости, отчетными периодами по налогу на имущество, будут: I, II и III кварталы календарного года.

Если налог на имущество, исчисляется из его среднегодовой стоимости, отчетными периодами будут I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Сроки и порядок уплаты налога на имущество и авансовых платежей устанавливаются субъектами РФ. Уточните в своем регионе, нужно ли вам представлять расчет авансовых платежей по налогу на имущество.

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество нужно подавать в налоговую инспекцию ежеквартально. По итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев его нужно подать в течение 30 дней после окончания соответствующего отчетного периода.

Срок сдачи декларации по налогу на имущество за год установлен статьей 386 НК РФ.

Расчеты авансовых платежей по налогу на имущество сдаются ежеквартально:

  • за I квартал 2017 года - до 2 мая 2017 года*;
  • за I полугодие 2017 года - до 31 июля 2017 года;
  • за 9 месяцев 2017 года - до 31 октября 2017 года.

Если численность работников более 100 человек, декларацию нужно представлять в электронном виде.

Декларация по транспортному налогу

Сдают декларацию по транспортному налогу и уплачивают налог только организации, у которых есть зарегистрированное транспортное средство. Согласно статьи 357 НК РФ.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей устанавливаются законами субъектов РФ. Дата уплаты транспортного налога по итогам года не может быть установлена ранее 1 февраля, согласно пункта 1 статьи 363 НК РФ.

Декларация по транспортному налогу представляется 1 (один) раз в год не позднее 1 февраля
в соответствии со статьей 363.1 НК РФ.

Декларация по земельному налогу

Организации, являющиеся владельцами земельных участком, признаваемых объектами налогообложения обязаны представлять Декларацию по земельному налогу и уплачивать этот налог. Статья 388 НК РФ.

Порядок и сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей определяются и утверждаются главами муниципальных образований. Однако по общему правилу, в соответствии со статьей 397 НК РФ, дата уплаты налога по итогам года не может быть установлена ранее
1 февраля.

Налоговая декларация по земельному налогу представляется 1 (один) раз в год не позднее
1 февраля.

Если численность работников организации более 100 человек, декларацию нужно представлять в электронном виде.

Отчетность по НДФЛ в 2017 году

Отчетность в налоговую по налогу на доходы физических лиц ежеквартально и за год сдают все организации, имеющие работников.

Отчетность по форме 6-НДФЛ

Отчетность в ФНС по налогу на доходы физических лиц в 2017 году представляется ежеквартально по форме 6-НДФЛ. Пункт 2 статьи 230 НК РФ.

Форму 6-НДФЛ нужно сдавать в 2017 году:

  • за 2016 год - не позднее 3 апреля 2017 года*;
  • за I квартал 2017 года - не позднее 2 мая 2017 года;
  • за I полугодие 2017 года - не позднее 1 августа 2017 года;
  • за 9 месяцев 2017 года - не позднее 31 октября 2017 года.

Отчетность по форме 2-НДФЛ

Кроме отчетности по форме 6-НДФЛ, организации обязаны сдавать в ФНС справку 2-НДФЛ.
Эта справка сдается 1 (один) раз в год.

Справка 2-НДФЛ за 2016 год должна быть сдана в ФНС до 03.04.2017.*

Справка 2-НДФЛ за 2017 год должна быть сдана в ФНС до 02.04.2018.*

При численности физических лиц, на которых подаются сведения, до 25 человек организация вправе представить отчетность на бумажном носителе. Если численность более 25 человек, отчитываться нужно только в электронном виде.

Сведения о среднесписочной численности работников

Сведения о среднесписочной численности работников сдаются в ФНС всего 1 (один) раз в год.

В 2017 году Сведения о среднесписочной численности работников нужно сдать в налоговую инспекцию не позднее 20 января 2017 года.

Единый расчет по страховым взносам

Единый расчет по страховым взносам появляется в отчетности организаций с 1 квартала
2017 года.

Он появился после передачи ИФНС контроля над обязательными страховыми взносами, которые в 2016 году все компании платили в фонды.

Расчет сдают все организации, у которых есть работники. Отчетность предоставляется в ИНФС ежеквартально: по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и календарного года.
В соответствии с пунктом 7 со статьи 431 НК РФ. Отчетность необходимо предоставлять в электронном формате.

Итак, все организации с сотрудниками сдают Единый расчет по страховым взносам:

  • за I квартал 2017 года - не позднее 30 апреля;
  • за II квартал 2017 года - не позднее до 31 июля*;
  • за III квартал 2017 года - не позднее 30 октября.

Отчетность в фонды

Форма РСВ-1 за 2016 год в ПФР

В 2017 году нужно сдать в ПФР отчет по форме РСВ-1 за 2016 год.

Крайний срок: не позднее 15.02.2017 в бумажном виде; не позднее 20.02.2017 в электронном виде.

Отчетность сдается электронном виде, если среднесписочная численность работников более 25 человек. Если у компании менее 25 сотрудников, отчетность можно сдать на бумаге.

В дальнейшем в течение 2017 года отчет РСВ-1 поквартально сдавать в ПФР не нужно. Этот отчет заменил Единый расчет по страховым взносам, который сдается с 2017 года ежеквартально в ФНС.

Форма СЗВ-М в ПФР

Каждый месяц организации обязаны отчитываться в ПФР по форме СЗВ-М.

Отчетность в ПФР в 2017 году по форме СЗВ-М нужно сдавать не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

Форма 4-ФСС

Отчетность сдают все организации, у которых есть работники. Для большинства организаций установлена обязанность сдавать отчетность в электронном виде. Только организации, у которых среднесписочная численность менее 25 человек, могут сдать отчетность в бумажном виде.

В 2017 году нужно сдать отчетность по форме 4-ФСС за 2016 год 1 (один) раз.

Далее в 2017 году по расчет по форме 4-ФСС сдавать в ФСС не нужно. Вместо этой формы введена новая отчетность - «Единый расчет по страховым взносам работников», который сдается в ИФНС, начиная с 1 квартала 2017 года.

Расчет взносов на обязательное страхование от несчастного случая на производство
и профзаболеваний

Отчетность в ФСС сдается ежеквартально: по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и календарного года.

Расчет взносов на обязательное страхование от несчастного случая на производство и профзаболеваний за 2016 сдается в составе отчетности по форме 4-ФСС в ФСС.

В 2017 году в ФСС сдается Расчет взносов на обязательное страхование от несчастного случая на производство и профзаболеваний. Расчет нужно сдавать в ФСС ежеквартально, начиная
с 1 квартала 2017 года.

Сроки сдачи отчетности установлены пунктом 1 статьи 24 Федерального закона от 24.07.98
№ 125-ФЗ.

Для большинства организаций установлено требование сдавать отчетность в электронном виде. Если у организации, среднесписочная численность работников которых более 25 человек, то необходимо представлять отчетность в электронном виде. Если на предприятии численность персонала менее 25 человек, отчетность можно сдать на бумаге.

Расчет взносов на обязательное страхование от несчастного случая на производство и профзаболеваний нужно сдавать в 2017 году:

  • за I квартал 2017 года - до 20 апреля (на бумаге), 25 апреля (электронно);
  • за полугодие 2017 года - до 20 июля (на бумаге), 25 июля (электронно);
  • за 9 месяцев 2017 года - до 20 октября (на бумаге), 25 октября.

Подтверждение основного вида деятельности

Ежегодно организация обязана подтверждать свой вид деятельности в ФСС. Это требование утверждено приказом Минздравсоцразвития РФ от 31.01.2006 № 55.

  • заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности;
  • справку-подтверждение основного вида экономической деятельности;
  • копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год (кроме страхователей - субъектов малого предпринимательства);
  • расчет взносов на обязательное страхование от несчастного случая на производство и профзаболеваний (с 1 квартала 2017 года).

Сроки сдачи отчетности в 2017 году для ООО на УСН

Организации, которые применяют УСН, освобождены от уплаты НДС, налога на прибыль и налога на имущество. Исключение составляют случаи прямо указанные в пункте 2 статьи 346.11 НК РФ.

Организации на упрощенной системе налогообложения УСН ведут бухгалтерский учет и они, как все, должны сдавать годовую бухгалтерскую отчетность в ФНС и Росстат.

Все организации, которые имеют работников, обязаны отчитываться в ФСС и ПФР вне зависимости от той системы налогообложения, которую они применяют.

В ФНС нужно подавать сведения о среднесписочной численности и справки по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Порядок отчетности, сроки и состав отчетности в ФСС и ФНС по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ рассмотрены в этой статье выше. Они такие же как и для организация на ОСНО.

Транспортный и земельный налог нужно платить, если у организации на балансе есть имущество, подпадающее по объекты налогообложения.

Декларация по УСН подается 1 (один) раз в год.

Декларация по УСН за 2016 год должна быть представлена до 31.03.2017 либо в бумажном либо в электронном виде. Этот срок установлен в статье 346.23 НК РФ.

Налог за 2016 год нужно перечислить в бюджет до 31.03.2017.

Организации на УСН должны платить авансовые платежи по налогу, согласно пункту 7 статьи 346.21 НК РФ в следующие сроки:

  • за I квартал 2017 года - до 25 апреля;
  • за I полугодие 2017 года - до 25 июля;
  • за 9 месяцев 2017 года - до 25 октября.

Сроки сдачи отчетности в 2017 году для ООО на ЕНВД

Организации на ЕНВД не платят налог на прибыль, НДС и налог на имущество в соответствии с пунктом 4 статьи 346.26 НК РФ. Остальные налоги нужно платить в общем порядке.

Если численность работников в организации превышает 100 человек, то организация не может применять ЕНВД.

Организации на ЕНВД представляют следующую отчетность:

  • декларацию по ЕНВД;
  • сведения о среднесписочной численности;
  • расчет по форме 4-ФСС;
  • подтверждение основного вида деятельности в ФСС;
  • расчет по форме РСВ-1;
  • декларацию по транспортному налогу;
  • декларацию по земельному налогу;
  • 2-НДФЛ;
  • 6-НДФЛ;
  • бухгалтерскую отчетность.

Декларация по ЕНВД сдается ежеквартально:

  • за IV квартал 2016 года - до 20 января;
  • за I квартал 2017 года - до 20 апреля;
  • за II квартал 2017 года - до 20 июля;
  • за III квартал 2017 года - до 20 октября.

Уплата ЕНВД производится по итогам каждого квартала до 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Если последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Отчитываться по НДС обязаны все ИП и юрлица, являющиеся плательщиками этого налога, а также налоговые агенты и неплательщики налога («спецрежимники»), выставляющие счета-фактуры с выделенными в них суммами НДС (пп. 1 п. 5 ст. 173; п. 5 ст. 174 НК РФ). В январе 2018 г. предстоит сдавать декларацию по НДС-2017 за 4 квартал. Из этой статьи вы узнаете, как правильно заполнить отчетность по налогу, а также можете скачать образец бланка и заполненной декларации по НДС.

Декларация НДС 2017 – бланк

С первого квартала 2017 г. применяется новая форма декларации по НДС . Бланк утвержден приказом ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558 в редакции от 20.12.2016.

По НДС отчетность «на бумаге» не сдается с 2014 г. – отчитываться в ИФНС нужно электронно по ТКС через спецоператора. Бумажный бланк могут использовать только налоговые агенты-неплательщики, и агенты-налогоплательщики, освобожденные от исчисления и уплаты НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ, письмо ФНС РФ от 30.01.2015 № ОА-4-17/1350).

Сдается декларация по НДС в срок не позднее 25 числа после истекшего квартала. За 4 квартал 2017 г. нужно отчитаться до 25.01.2018 г., независимо от формы подачи отчета.

Состав декларации по НДС

Порядок заполнения декларации разработан ФНС РФ в приложении № 2 к тому же приказу № ММВ-7-3/558, которым был утвержден бланк.

Бланк НДС – это титульный лист и 12 разделов, из которых обязательным для всех является только раздел 1, а остальные заполняются лишь при наличии соответствующих данных.

Так, для налогоплательщиков , в отчетном квартале осуществлявших только необлагаемые НДС операции, обязательным к заполнению является раздел декларации НДС 7. «Спецрежимники», выделявшие в счетах-фактурах НДС, и лица, освобожденные от обязанностей налогоплательщика по статьям 145 и 145.1 НК РФ, но выставившие счета-фактуры с НДС, подают в составе декларации раздел 12. НДС-агенты заполняют раздел 3, если других операций по налогу, кроме агентских, у них не было. Для налогоплательщиков, ведущих книги покупок/продаж, предназначены разделы 8 и 9, а для посредников, заполняющих декларацию по данным журнала учета счетов-фактур – разделы 10 и 11.

Общие требования к заполнению бланка НДС-декларации

Все текстовые показатели декларации заполняются, начиная с левого края строки, заглавными печатными буквами. Денежные показатели вносятся без копеек с округлением сумм до полного рубля. В каждую ячейку вносится только один показатель – цифра, буква и т.п.

Бумажную форму следует распечатывать на одной стороне листа А4. Страницы не скрепляются степлером между собой.

Все страницы НДС-декларации нумеруются по порядку, начиная с титульного листа.

Декларация НДС-2017: заполнение обязательных разделов

Заполняется НДС-декларация на основании следующих документов:

  • Счета-фактуры от неплательщиков НДС,
  • Журнал учета счетов-фактур (посредники),
  • Регистры бухучета и налоговые регистры.

Титульный лист декларации вполне стандартный. В нем заполняются данные об организации/ИП:

  • Номер корректировки – «0» для первичной декларации, «1», «2» и т.д. для последующих уточненных,
  • Код налогового периода, согласно приложения № 3 к Порядку заполнения, и год,
  • Код ИФНС, куда подается отчетность,
  • Наименование/Ф.И.О. плательщика НДС, как указано в уставе фирмы, или в паспорте физлица,
  • Код ОКВЭД, как в выписке из ЕГРЮЛ/ЕГРИП,
  • Количество страниц декларации и прилагаемых документов,
  • Контактные данные, подпись руководителя/ИП.

Обязательный для всех раздел 1 налоговой декларации по НДС отражает сумму налога к уплате, или возмещению из бюджета. Данные вносятся в него после подсчета результатов в иных необходимых разделах декларации, и включают:

  • Код территории по ОКТМО – его можно найти в классификаторе территорий, или на сайтах Росстата и ФНС;
  • КБК , актуальный на данный период,
  • По строкам 030-040 отражают итоговые суммы налога к уплате, а по строке 050 – сумму к возмещению,
  • Строки 060-080 заполняются, если в строке «По месту нахождения» титульного листа указан код «227».

Титульный лист с разделом 1 подается в ИФНС и в случае, когда показатели для отражения в разделах 2-12 декларации отсутствуют, такая отчетность по НДС будет «нулевой».

Как проверить декларацию

Прежде чем отправлять готовую декларацию в ИФНС, необходимо проверить корректность ее заполнения. Это можно сделать с помощью «Контрольных соотношений показателей декларации», опубликованных в письме ФНС РФ от 06.04.2017 № СД-4-3/6467. Соотношения проверяются не только внутри декларации по НДС, а сверяются с показателями других отчетных форм и бухгалтерской отчетностью.

Если какое-либо контрольное соотношение по НДС будет нарушено, декларация не пройдет камеральную проверку , налоговики сочтут это ошибкой и направят требование о предоставлении в течение 5 дней соответствующих пояснений. Пояснения налогоплательщики обязаны представлять, как и декларацию, в электронном виде по ТКС (п. 3 ст. 88 НК РФ). Электронные форматы для таких пояснений были утверждены приказом ФНС РФ от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682.

Образец заполнения декларации по НДС

ООО «Астра» применяет ОСНО и занимается оптовой торговлей продуктами. Допустим, что в 4 квартале 2017 г. у «Астры» было всего три операции:

  1. Реализовано товара одному покупателю на сумму 1 млн. руб. без учета НДС. Проданный товар облагается НДС по ставке 18%.
  2. Приобретен товар на сумму 1416 тыс. руб. с учетом НДС 18% (216 тыс. руб.). Этот налог, согласно документам, можно принять к вычету.
  3. От покупателя получен аванс в счет будущих поставок в сумме 531 тыс. руб. с учетом НДС 18% (81 тыс. руб.).

В данном случае нужно заполнить следующие разделы декларации:

  • титульный лист,
  • раздел 1 – сумма НДС к перечислению в бюджет;
  • раздел 3 – расчет налога за отчетный квартал;
  • раздел 8 – показатели из книги покупок по полученному счету-фактуре, чтобы вычесть предъявленный НДС из общей суммы налога;
  • раздел 9 - данные из книги продаж по выставленным счетам-фактурам. В нашем случае этот раздел нужно заполнить дважды, т.к. операций по продаже было две, а итоговые строки 230-280 заполним только один раз.
  1. Новые форматы электронных счетов-фактур с 1 июля 2017 г
  2. Новые реквизиты счета-фактуры с 1 июля 2017 г
  3. Поправки в постановление № 1137
  4. Налогообложение интернет-услуг в 2017 году
  5. Обновленная форма декларации НДС
  6. Ответы на требования ФНС
  7. Необоснованная налоговая выгода.=

Последние изменения в законодательстве по НДС

Вот основные изменения текущего периода, на которые обязательно нужно обратить внимание.

  1. Федеральный Закон от 18.06.2017 N 121-ФЗ «О внесении изменения в статью 150 НК РФ». Внесены технические поправки в порядок подтверждения льготы по НДС в отношении культурных ценностей. Уточнения коснулись органа исполнительной власти, документальное подтверждение которого является условием освобождения от налогообложения НДС операций по ввозу на территорию РФ культурных ценностей. Начало действия поправок - 01.10.2017.
  2. Федеральный Закон от 07.03.2017 N 25-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК РФ». Вступают в силу поправки в НК РФ, уточняющие особенности обложения НДС медицинских изделий. Начало действия поправок - 01.07.2017. От обложения НДС теперь освобождаются не только важнейшие и жизненно необходимые, но и все медицинские изделия по перечню, утверждаемому Правительством РФ.
  3. Постановление Правительства РФ от 05.05.2017 N 527 «О внесении изменений в перечень товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления (выполнения, оказания) которых составляет свыше 6 месяцев». Согласно п. 13 ст. 167 НК РФ при получении налогоплательщиком – изготовителем товаров (работ, услуг) авансов в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6-ти месяцев (по Перечню, определяемому Правительством РФ), налогоплательщик вправе определять налоговую базу как день отгрузки (передачи) указанных товаров (выполнения работ, оказания услуг). Теперь Перечень изложен в новой редакции.
  4. Федеральный Закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ…» Данный закон внес многочисленные поправки в НК РФ. Среди них изменения в ст. 176.1 НК РФ, вступающие в силу с 1 июля 2017г. Теперь налогоплательщики, имеющие право на возмещение НДС в заявительном порядке смогут с этой целью воспользоваться поручительством.
  5. Следующая правка - изменения в пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ в части получения субсидий из бюджета. До 1 июля 2017 года восстанавливать НДС необходимо было только в случае получения субсидии из федерального бюджета на возмещение затрат (включая налог), связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг). После этой даты восстанавливать НДС придется и тем, кто получает субсидии из регионального, местного бюджета.
  6. На вопрос участника семинара: «Нужно ли в Разделе 7 показывать суммы бюджетных субсидий (дотаций) как необлагаемые суммы?» лектор пояснила: в Разделе 7 отражается налоговая база, т.е. реализация товаров (работ, услуг), освобожденных от налогообложения. Суммы субсидии там не отражаются.
  • 1 - 20 октября - Сдать отчет 4-ФСС за 9 месяцев 2017 года на бумажном носителе
  • 1 - 20 октября - Сдать декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2017 года
  • 1 - 25 октября - Сдать отчет 4-ФСС за 9 месяцев 2017 года в электронном виде
  • 1 - 25 октября - Сдать декларацию по НДС за 3 квартал 2017 года
  • 1 - 25 октября - Уплатить ЕНВД за 3 квартал 2017 года
  • 1 - 25 октября - Уплатить авансовый платеж по УСН за 9 месяцев 2017 года
  • 1 - 25 октября - Уплатить НДС за 3 квартал 2017 года (компании на ОСНО и налоговые агенты имеют право разбить платеж за квартал на три части и платить в течение всего квартала до 25 числа каждого месяца)
  • 1 - 25 октября - Уплатить НДС за 3 квартал 2017 года (для компаний на УСН, которые выставили счет-фактуру покупателю с выделенным НДС)
  • 1 - 30 октября - Сдать декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2017 года (для юридических лиц, которые сдают отчетность поквартально)
  • 1 - 30 октября - Уплатить авансовый платеж по налогу на прибыль за 9 месяцев 2017 года
  • 1 - 30 октября - Уплатить первый ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль в 4 квартале 2017 года (если доходы за предыдущие 4 квартала больше 60 млн. руб.)
  • 1 - 30 октября - Сдать расчет по налогу на имущество за 9 месяцев 2017 года
  • 1 - 30 октября - Сдать в ФНС расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года
  • 1 - 31 октября - Сдать отчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года
Ноябрь
  • 1 - 15 ноября - Сдать расчет СЗВ-М за октябрь 2017 года
  • 1 - 15 ноября - Уплатить страховые взносы за октябрь 2017 года
  • 1 - 27 ноября - Уплатить НДС за 3 квартал 2017 года (компании на ОСНО и налоговые агенты имеют право разбить платеж за квартал на три части и платить в течение всего квартала до 25 числа каждого месяца)
  • 1 - 28 ноября - Уплатить второй ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль в 4 квартале 2017 года (если доходы за предыдущие 4 квартала больше 60 млн. руб.)

Декабрь

  • 1 - 15 декабря - Сдать расчет СЗВ-М за ноябрь 2017 года
  • 1 - 15 декабря - Уплатить страховые взносы за ноябрь 2017 года
  • 1 - 25 декабря - Уплатить НДС за 3 квартал 2017 года (компании на ОСНО и налоговые агенты имеют право разбить платеж за квартал на три части и платить в течение всего квартала до 25 числа каждого месяца)
  • 1 - 28 декабря - Уплатить третий ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль в 4 квартале 2017 года (если доходы за предыдущие 4 квартала больше 60 млн. рублей)